Роз'яснення окремих питань  щодо подання податкової звітності з податку на додану вартість з урахуванням вимог наказу ДПА України від 17.03.2008 № 159

1. Яким чином виправити помилку, допущену при заповненні Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, яка не вплинула на правильність визначення показників податкової декларації з податку на додану вартість та, відповідно, підсумкових рядків Розшифровки?

Виправлення помилок проводиться шляхом подання Уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок, за формою затвердженою наказом ДПА України від 30.05.97 №166, зі змінами та доповненнями, (далі - Уточнюючий розрахунок) до якого додається Розшифровка податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (додаток 2 до податкової декларації з ПДВ (скороченої), додаток 5 до податкової декларації з ПДВ) (далі - Розшифровка) з відміткою „уточнюючий”.

При цьому виправлення помилок у записах контрагентів у Розшифровках проводиться способом коригування, а вартісні показники Уточнюючого розрахунку прокреслюються.

2. Як заповнити уточнюючу Розшифровку податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, що потребує уточнень показників, зазначених у декларації з ПДВ?

Виправлення помилок, допущених у Розшифровках, які потребують уточнень показників у складі декларації за будь-який наступний період  проводиться шляхом подання Уточнюючого розрахунку, до якого додається  уточнююча Розшифровка у розрізі контрагентів. При цьому вартісні показники як Розшифровки, так і Уточнюючого розрахунку відображаються на суму уточнення (збільшення або зменшення) з відповідним знаком.

3. Чи потрібно у разі подання нової звітної декларації з ПДВ подавати нову, повністю заповнену Розшифровку? Чи можливо подати до нової звітної декларації з податку на додану вартість Розшифровку, яка містить лише доповнення до розділу І або розділу ІІ?

У разі виявлення помилок до закінчення граничного терміну подання декларації за звітний (податковий) період подається нова декларація з виправленими показниками та усіма обов’язковими додатками, включаючи і нову, повністю заповнену Розшифровку.

4. Чи необхідно подавати Розшифровку, у разі подання Уточнюючих розрахунків, в яких проводиться коригування податкових зобов’язань та/або податкового кредиту за періоди, що передують березню 2008 року (або І кварталу 2008 року)?

Починаючи з 30.03.2008 року податкову звітність з ПДВ необхідно подавати з урахуванням вимог наказу ДПА України від 17.03.2008 № 159 „Про внесення змін до податкової звітності з податку на додану вартість”. Отже, у разі виправлення помилок у рядках 1, 10.1, 10.2, 14 поданої раніше декларації, до Уточнюючого розрахунку повинна додаватися Розшифровка (підпункт 4.4.1. Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість).

5. Який період (гр.3 розділу ІІ Розшифровки) вказувати платнику у разі включення до податкового кредиту суми ПДВ за заявою, скаргою на постачальника, який відмовляється надати податкову накладну?

Підставою для включення сум ПДВ до складу податкового кредиту, у разі відмови з боку постачальника товарів (послуг) надати податкову накладну або при порушенні ним порядку її заповнення для отримувача таких товарів (послуг) є заява зі скаргою на такого постачальника з доданими копіями товарних чеків або інших розрахункових документів, що засвідчують факт сплати податку внаслідок придбання таких товарів (послуг).

Зазначені операції відображаються у Розшифровці у загальному порядку, при цьому в гр.3 розділу ІІ вказується період, у якому податкова накладна мала бути виписана постачальником та до декларації за який подано заяву зі скаргою.

Крім того, у такому випадку в декларації та в Розшифровці в обов’язковому порядку робиться відмітка про подання разом з декларацією заяви про відмову постачальника надати податкову накладну (порушення ним порядку її заповнення) та відповідних документів.

6. Чи подається додаток 2 до податкової декларації з ПДВ платниками, які відповідно до пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону про ПДВ не мають права на отримання бюджетного відшкодування?

Подання Довідки щодо сум залишку від’ємного значення попереднього податкового періоду, які після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду (додаток 2 до податкової декларації з податку на додану вартість) є обов’язковим у разі заповнення рядка 24 податкової декларації з податку на додану вартість, незалежно від того, чи декларується платником сума ПДВ до бюджетного відшкодування.

7. Чи подається додаток 2 до податкової декларації з ПДВ платниками, які відповідно до пп.7.7.2 п.7.7 ст.7 Закону про ПДВ не мають права на отримання бюджетного відшкодування?

Подання Довідки щодо сум залишку від’ємного значення попереднього податкового періоду, які після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду (додаток 2 до податкової декларації з податку на додану вартість) є обов’язковим у разі заповнення рядка 24 податкової декларації з податку на додану вартість, незалежно від того, чи декларується платником сума ПДВ до бюджетного відшкодування.