Для того, щоб зробити сплату податків зручною та зрозумілою, пропонуємо вам відповіді на найбільш актуальні питання щодо застосування спрощеної системи оподаткування СПД-юридичними особами

1. Суб’єкт підприємницької діяльності – юридична особа не перейшов з початку року на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності. Чи можливий такий перехід протягом року?

Суб’єкт підприємницької діяльності – юридична особа, яка відповідає вимогам Указу Президента України від 03.07.98 №727/98 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» щодо кількості працівників (кількість не перевищує 50 осіб) та обсягу виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за попередній календарний рік обсяг виручки не перевищує 1 млн. грн.), може перейти на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності як з початку року, так і з початку наступного звітного (податкового) періоду (кварталу).

Для переходу на спрощену систему юридична особа подає письмову заяву до органу державної реєстрації не пізніше ніж за 15 днів до початку наступного звітного (податкового) періоду (кварталу) за умови сплати всіх установлених податків та обов’язкових платежів термін сплати яких настав на дату подання заяви. Рішення про перехід на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності може бути прийнято не більше як один раз на календарний рік.

2. Чи може підприємство, платник єдиного податку зі ставкою 6% перейти з початку нового кварталу поточного року на сплату податку за ставкою 10% ?

Ні, не може. Статтею 4 Указу Президента України від03.07.98 № 727/98 “Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва” передбачено, що для переходу на спрощену систему оподаткування суб’єкт малого підприємництва - юридична особа подає письмову заяву до органу державної податкової служби за місцем державної реєстрації, в якій обов'язково зазначає, яку ставку єдиного податку ним обрано.

Рішення про перехід на спрощену систему оподаткування може бути прийняте платником податку не більше одного разу за календарний рік, тому змінити протягом року ставку єдиного податку з 6 % на 10 %, або навпаки не можливо.

3. В який термін суб'єкт малого підприємництва - юридична особа може подати заяву для переходу на спрощену систему оподаткування?

Відповідно до ст. 4 Указу Президента України від 03.07.98 № 727/98 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» (далі - Указ) заява для переходу на спрощену систему оподаткування подається не пізніше ніж за 15 днів до початку наступного звітного (податкового) періоду (кварталу) за умови сплати всіх установлених податків та обов'язкових платежів за попередній звітний (податковий) період.

4. Чи може суб’єкт підприємницької діяльності – юридична особа перейти на спрощену систему оподаткування протягом року?

Згідно зі ст.1 Указу Президента України від 03.07.98  № 727/98 «Про спрощену систему оподаткування, обліку і звітності суб’єктів малого підприємництва» спрощена система оподаткування, обліку та звітності запроваджується для суб’єктів малого підприємництва, зокрема юридичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності будь-якої організаційно-правової форми та форми власності, в яких за рік середньооблікова кількість працівників не перевищує 50 осіб і обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 1 млн. грн.

Відповідно до ст..4 Указу №727/98 для переходу на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єкт малого підприємництва – юридична особа подає письмову заяву до органу державної податкової служби за місцем державної реєстрації не пізніше ніж за 15 днів до початку наступного звітного (податкового) періоду (кварталу) за умови сплати всіх установлених податків та обов’язкових платежів, термін сплати яких настав на дату подання заяви.

Суб’єкт малого підприємництва – юридична особа обов’язково зазначає, яку ставку єдиного податку він обрав.

Таким чином, суб’єкт підприємницької діяльності – юридична особа, яка відповідає вимогам Указу № 727/98 щодо середньо облікової кількості працівників та обсягу виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) може перейти на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності з початку наступного звітного (податкового) періоду (кварталу).

Зауважимо, що рішення про перехід на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності може бути прийнято не більш як один раз на календарний рік.

5. Юридична особа — платник єдиного податку реалізувала частину своїх основних фондів. Яку суму слід врахувати в базі оподаткування єдиним податком?

Відповідно до ст. 1 Указу Президента України від03.07.98  № 727/98 „Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва” у разі здійснення операції з продажу основних фондів виручкою від реалізації вважається різниця між сумою, отриманою від реалізації цих фондів, та їх залишковою вартістю на момент продажу.

6. Підприємство - платник єдиного податку за ставкою 6% продає товари. Чи включається до бази оподаткування єдиним податком, у вартості проданих товарів податок на додану вартість?

Так, включається. У ст 3 Указу Президента України від 03.07.98 №727/98«Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» визначено, що об’єктом оподатковується єдиним податком у платників податку на додану вартість є сума виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без урахування акцизного збору.

Враховуючи зазначене, суми податку на додану вартість враховують у складі виручки від продажу товарів (робіт, послуг), яку оподатковують єдиним податком.

7. Чи оподатковуються єдиним податком кошти, одержані як бюджетне фінансування у вигляді субсидій, поточних та капітальних трансфертів?

Згідно із ст. 1 Указу Президента України від 03.07.98  № 727/98 “Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва” (далі - Указ), виручкою від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) вважається сума, фактично отримана суб’єктом підприємницької діяльності на розрахунковий рахунок або (та) в касу за здійснення операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг).

Відповідно до п.2 Порядку ведення Книги обліку доходів i витрат суб’єкта малого підприємництва-юридичної особи, яка застосовує спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, затвердженого наказом ДПА України від 13.10.98  № 477, у графі 6 “Загальна сума виручки та позареалізаційних доходів” відображаються всі надходження, отримані на розрахунковий (поточний) рахунок та в касу суб’єктом малого підприємництва від продажу продукції (товарів, робіт, послуг), майна, включаючи основні фонди, які належать суб’єкту малого підприємництва й реалізовані у звітному (податковому) періоді, позареалізаційні доходи та виручка від іншої реалізації.

Отже, суб’єкт підприємницької діяльності – платник єдиного податку для оподаткування єдиним податком повинен враховувати всі кошти, отримані на розрахунковий рахунок та в касу від продажу продукції (товарів, робіт, послуг), суми позареалізаційних доходів, виручки від іншої реалізації, а також кошти, одержані як бюджетне фінансування у вигляді субсидій, поточних та капітальних трансфертів.

8. Чи повинно підприємство, яке знаходиться на спрощеній системі оподаткування, сплачувати комунальний податок та збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг?

Ні, не повинно. Відповідно до ст.6 Указу Президента України від 03.07.98 №727/98 “Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб‘єктів малого підприємництва” суб'єкт малого підприємництва, який сплачує єдиний податок, не є платником комунального податку та збору за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг.

9. Якими видами діяльності не дозволяється займатися суб’єктам підприємницької діяльності при застосуванні спрощеної системи?

Згідно з Указом Президента України від 03.07.98  №727/98 „Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва” суб’єктам підприємницької діяльності не дозволяється застосування єдиного податку при здійсненні діяльності у сфері грального бізнесу (у тому числі діяльності, пов'язаної із влаштуванням казино, інших гральних місць (домів), гральних автоматів з грошовим або майновим виграшем, проведенням лотерей (у тому числі державних) та розіграшів з видачею грошових виграшів у готівковій або майновій формі), обміну іноземної валюти;

виробництва підакцизних товарів, господарської діяльності, пов'язаної з експортом, імпортом та оптовим продажем підакцизних товарів, оптовим та роздрібним продажем підакцизних пально-мастильних матеріалів;

діяльності з видобутку та виробництва дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення; оптової, роздрібної торгівлі промисловими виробами з дорогоцінних металів, що підлягають ліцензуванню відповідно до Закону України «Про ліцензування певних видів господарської діяльності».

10. Чи може юридична особа-платник єдиного податку розрахуватися за відвантажену продукцію взаємозаліком?

Ні, не може. Згідно зі ст.1 Указу Президента України від 03.07.98 № 727/98 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» суб'єкти підприємницької діяльності - юридичні особи, які перейшли на спрощену систему оподаткування за єдиним податком, не мають права застосовувати інший спосіб розрахунків за відвантажену продукцію крім готівкового та безготівкового розрахунків коштами.