Відділ оподаткування юридичних осіб повідомляє

ОСОБЛИВОСТІ АДМІНІСТРУВАННЯ Збору за забруднення навколишнього природного середовища  У 2008 РОЦІ

Зміни в законодавстві країни вимагають від платників та податківців постійної уваги та  контролю за їх застосуванням. Так, у зв’язку з прийняттям Верховною Радою України Закону України від 28 грудня 2007 року № 107-VI “Про Держаний бюджет України на 2008 рік та про внесення змін до деяких законодавчих актів України”, Кабінетом Міністрів України постанови від 14 листопада 2007 року № 1317 “Про доповнення додатка 1 до Порядку встановлення нормативів збору за забруднення навколишнього природного середовища і стягнення цього збору” (далі - постанова № 1317) Варвинська МДПІ повідомляє про особливості адміністрування у 2008 році збору за забруднення навколишнього природного середовища.

Постановою № 1317 внесено зміни у додаток 1 до Порядку встановлення нормативів збору за забруднення навколишнього природного середовища і стягнення цього збору, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 1 березня 1999 року № 303 (із змінами та доповненнями, далі - Порядок), відповідно до яких платники збору за забруднення навколишнього природного середовища проводять починаючи з 1 січня 2008 р. ДЕТАЛЬНІШЕ.

Лютий 2008

ОСОБЛИВОСТІ АДМІНІСТРУВАННЯ Збору за Спеціальне використання лісових ресурсів у 2008 році

Постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2006 року № 174  „Про плату за використання лісових ресурсів” з 1 січня 2007 року наростаючим підсумком запроваджена щорічна індексація нормативів збору за спеціальне використання лісових ресурсів згідно з формулою, визначеною постановою Кабінету Міністрів України від 6 листопада 2003 року № 1735 "Про проведення індексації нормативів плати (збору) за використання природних ресурсів" (далі - постанова № 1735).

Згідно з постановою № 1735 до нормативів збору у попередньому році застосовується індекс цін виробників промислової продукції у попередньому році (у відсотках). Під час проведення індексації базовими вважаються значення нормативів збору станом на 31 грудня 2006 року, а для нововведених нормативів – на 31 грудня 2007 року.

Таким чином, у 2008 році при обрахуванні сум збору за спеціальне використання лісових ресурсів за І квартал, півріччя, 9 місяців та 2008 рік до нормативів збору, застосовується індекси цін виробників промислової продукції які, за розрахунками Державного комітету статистики України, становили - у 2006 році  114,1% (лист Держкомстату України від 16.01.07 № 11/1-8/12), у 2007 році 123,3% (лист Держкомстату України від 18.01.08 № 11/3-8/9).

В.о. начальника інспекції Сіромолот В.В.

Січень 2008

Про ухилення від сплати податків та методи руйнування схем мінімізації податкових зобов’язань

Ухилення від сплати податків являється однією з перепон розвитку економіки України. Не секрет, що нині  частина бізнесового середовища знаходиться в тіньовому секторі і потребує з боку податківців постійного контролю.Саме контроль за повнотою нарахувань та своєчасністю сплати податків являється основним завданням діяльності податкових органів. Відповідно до законодавства, він здійснюється шляхом проведення планових і позапланових перевірок. Підставою для їх проведення є і ймовірне ухилення від сплати податків або мінімізації податкових зобов’язань. З метою заниження своїх податкових зобов’язань певна категорія підприємств застосовує різноманітні способи ухилення від сплати податків, які умовно можна розділити на ті, що знаходяться в правовому полі, та ті, що є незаконними.

До перших належать схеми із застосуванням платників податків, що знаходяться на спрощеній системі оподаткування, пільгових категорій підприємств, офшорних компаній тощо.

До незаконних відносяться схеми, які об’єднує присутність в них підприємств з ознаками фіктивності, на які й перекладаються податкові зобов’язання зі сплати податків.

Для мінімізації податкових зобов’язань суб’єктами тіньового бізнесу створюються справжні „центри”, які надають послуги підприємствам на території держави щодо ухилення від сплати податків, виводу несплачених до бюджету сум у тіньовий сектор економіки або на рахунки власних офшорних компаній з метою їх подальшої легалізації шляхом внесення інвестицій в економіку України.

Для цього зараз створюють цілі „холдинги”, до складу яких входять фінансові установи, офшорні компанії, СПД, що замикають на собі схеми „мінімізації”, „фіктивні” підприємства, фізичні особи тощо. На теперішній час широкого розгалуження набула практика мінімізації податкових зобов’язань шляхом укладання договорів про надання різноманітних маркетингових послуг та використання при договорах постачання товарного кредиту за участю “транзитних підприємств”, які в подальшому ліквідуються.

При цьому, в схемах задіяно значну кількість підприємств, банківські установи, які використовують для фінансування даних схем та конвертації грошових коштів різноманітні фінансові інструменти, торговці цінними паперами, офшорні компанії.

Відповідно до вищесказаного,  прийняття податкового кодексу є логічним та необхідним кроком. Він має об’єднати в єдине ціле податкові норми, які нині розпорошені у кількох десятках документів, уникнути протиріч між ними, додати їх сукупності нову, стимулюючу виробництво якість. Передбачається зменшення податкового тиску, спрощення податкового обліку, реформування податкової системи, привнесення в неї кращих зразків європейських систем і, відповідно, поліпшення адміністрування податків. Для боротьби з мінімізацією податкових зобов’язань передбачається вжиття ряду дієвих  заходів, передбачених Проектом Податкового кодексу України, а саме: Створення цілісної системи інформаційно-аналітичного забезпечення органів державної податкової служби. Законодавче закріплення методики застосування непрямих методів визначення податкових зобов’язань. Чітке визначення випадків коли можуть застосовуватися непрямі методи. Встановлення методів визначення звичайної ціни передбачених у положеннях (стандартах) бухгалтерського обліку. Запровадження чіткої системи застосування штрафних санкцій (фінансових санкцій, штрафів) за порушення норм Кодексу. Запровадження податкової звітності в електронному вигляді, реєстрів податкових накладних, що сприятиме поліпшенню адміністрування податку на додану вартість, своєчасному виявленню безпідставно заявлених сум до відшкодування з бюджету, запобіганню мінімізації податкових зобов’язань, прискоренню здійснення податковими органами перевірки достовірності даних податкової декларації.

Введення поняття „погашеної податкової накладної”, якою вважається накладна у разі включення її до податкової декларації та проведення розрахунків з Державним бюджетом за цією декларацією.

Встановлення заборони щодо включення до складу податкового кредиту сум ПДВ, не підтверджених погашеними податковими накладними.

Позбавлення платника податку права на податковий кредит і бюджетне відшкодування ПДВ за операціями з суб’єктом господарювання, щодо якого прийнято судове рішення про його припинення або який є суб’єктом з ознаками фіктивності.

Запровадження комбінованого оподаткування для платників єдиного податку сума доходу яких перевищує 300 тис. грн. – за ставкою 1% від суми такого перевищення (додатково до вже сплачених протягом року сум податку за фіксованими ставками).

Запровадження механізму відповідальності у вигляді оподаткування сум перевищення граничного доходу, що дає право перебувати на спрощеній системі оподаткування, за ставкою податку з доходів фізичних осіб – для фізичних осіб або за подвійною ставкою єдиного податку – для юридичних осіб.

Тому,  саме  прийняття Податкового Кодексу України являється передумовою ефективної діяльності податкових органів  та створення дієвої програми розвитку економіки України.

Заступник начальника інспекції - начальник відділу оподаткування фізичних осіб Сіромолот В.В.

Січень 2008

ПРО ПОРЯДОК ПОДАННЯ ЗВІТІВ ТА СПЛАТИ ПОДАТКІВ ТА ЗБОРІВ ОСЕРЕДКАМИ ПОЛІТИЧНИХ ПАРТІЙ ВАРВИНСЬКОГО РАЙОНУ

Зараз в Україні, враховуючи складну політичну ситуацію та неузгодженість інтересів різних верств населення, наявність великої кількості політичних партій являється скоріше не проявом демократії, а відсутністю чіткої структури вертикалі влади. Виникнення багатьох осередків політичних партій, викликало ряд проблем,  пов’язаних з тим, що керівники таих осередків рідко мають уявлення про порядок подання звітності до органів податкової служби України.

Відповідно до Наказу ДПА України від 3 липня 2000 р. № 355 „Про затвердження Порядку визначення структури ознаки неприбуткових установ (організацій), відповідно до вимог Конституції України та Законів „Про об’єднання громадян” та „Про оподаткування прибутку підприємств”, політичні партії мають структуру ознаки 0008. Всього в Варвинській МДПІ зареєстровано 19 осередків політичних партій, які мають відповідну структуру ознаки. 

Політичні партії повинні подавати податкову звітність до органів податкової служби України за своїм місцезнаходженням у відповідності до вимог порядку складання податкового  звiтy про використання коштів неприбутковими установами й органiзацiями. Цей Порядок розроблений на пiдставi норм Закону України «Про оподаткування прибутку пiдприємств» (зi змiнами) (далі-Закон № 334/94-ВР) та Закону України «Про порядок пога­шення зобов'язань платникiв податкiв перед бюджетами та державними цi­льовими фондами» (зi змiнами) (далi­Закон № 2181-ІІІ). Цей Порядок застосовується ус­тановами й органiзацiями, що включе­нi до реєстру неприбуткових органiза­цiй та установ з присвоєнням ознаки неприбутковостi (далi - неприбутковi установи) у встановленому порядку вiдповiдно до наказiв Державної податкової адмiнiстрацiї України вiд 11.07.97 р. № 232 «Про затверджен­ня Положення про Реєстр неприбутко­вих органiзацiй та установ», зареєс­трованого в Miнicтepcтвi юстиції Укра­їни 06.08.97 р. за № 291/2095, i вiд 03.07.2000р. № 355 «Про затвер­дження Порядку визначення структу­ри ознаки неприбуткових установ (ор­ганiзацiй)», зареєстрованого в Miністерстві юстиції України 27.07.2000 р. за № 451 /4672.

Податковий звiт про викорис­тання коштiв неприбутковими устано­вами й органiзацiями (далi - звiт) складається за встановленою формою, i подається неприбутковою устано­вою за кожний звiтний перiод. Звiт заповнюється в тисячах гривень з одним десятковим знаком.

У звiтi зазначаються yci перед­баченi в ньому показники нароста­ючим пiдсумком з початку календар­ного року. У разi незаповнення того чи iншого рядка через відсутність опера­ції (суми) цей рядок прокреслюється. Данi, наведенi у звіті, повиннi грунтува­тися на даних бухгалтерського облiку та вiдповiдати правилам складання податкового облiку (звiтностi). Достовірність даних пiдтверджується пiдпи­сами керiвника неприбуткової устано­ви i головного бухгалтера, а за вiдсут­ності бухгалтерської служби - спецiа­лiста, який веде облiк, та засвiдчується печаткою. Оригiнал звiтy подається до податкового органу за мiсцезнахо­дженням неприбуткової установи. По­дання копiї звiтy не дозволяється.

Платники податку мають право не пiзнiше нiж за 10 днiв до закiнчення терміну подання звiтy нaдiслати його до податкового органу поштою з повi­домленням про вручення.

Звiт заповнюється засобами, якi забезпечують вiльне читання тек­сту (цифр) та збереження цих записiв протягом установленого терміну зберi­гання звiтноcтi. Заповнення олiвцем не дозволяється. У звіті не повинно бу­ти пiдчисток, помарок, виправлень, до­писок i закреслень (крім передбачених формою звiтy). Податковий орган не приймає до розгляду звiти, що не вiд­повiдають зазначеним вище вимогам або мiстять текст або цифри, якi не­можливо прочитати внаслiдок пошкод­ження аркушiв, їх потертостi, залиття чорнилом чи внаслiдок iнших причин; не пiдтвердженi пiдписами керiвника пiдприємства та головного бухгалтера та незавiренi печаткою платника по­датку.

Якщо неприбутковою устано­вою самостiйно виявлено помилки, що мiстяться у ранiше поданому звiтi, то вiдповiдно до п. 5.1 ст. 5 Закону № 2181-ІІІ така неприбуткова устано­ва має право подати уточнювальний звiт.

Якщо такий платник податку по­дав новий звiт з виправленими показ­никами до закiнчення граничного тер­міну подання податкової звiтноcтi за такий звiтний перiод, то сума податку до сплати за такий звiтний перiод пiд­лягає перерахуванню вiдповiдно до ви­правлених показникiв, а штрафнi caнкцii, передбаченi статтею 17 Закону  2181-ІІІ, не застосовуються.

Платник податку, який до почат­ку йога перевiрки з боку податкового органу самоcтiйно виявляе факт зани­ження податкового зобов'язання ми­нулих податкових перiодiв, зобов'яза­ний уточнити свої податковi зобов'­язання вiдповiдно до пункту 17.2 стат­тi 17 Закону № 2181-ІІІ.

При заповненні звіту, у заголовнiй частинi звiтy вiдоб­ражаються повна назва неприбуткової установи (вiдповiдно до установчих до­кументiв), зареєстрованої в установле­ному порядку; iдентифiкацiйний КОД; код виду економічної дiяльноcтi; мiсце­знаходження та номер телефону плат­ника (факс, електронна адреса –  за  бажанням); номер рiшення про реєстрацiю у податковому opгані, присвоє­на ознака неприбутковоcтi, назва по­даткового органу, до якого подається звiт.

Звiт складаеться з двох частин.  У I частинi звiтy вказуються вci доходи неприбуткової установи, що звiльняю­ться вiд оподаткування (рядки з 1 до 7), та напрями їх використання (ряд­ки з 8 до 9).

У ІІ частинi звiту надається роз­рахунок податку на прибуток вiд дохо­ду, отриманого неприбутковою устано­вою з iнших джерел, нiж визначенi пп. 7.11.2 - 7.11.7 ст. 7 [абзац другий п.п. 7.11.9 ст. 7), що провадиться у звiтному перiодi (рядки з 10 до 15), та розрахунок податку на прибуток вiд пе­ревищення (абзац перший п.п. 7.11.9 ст.7), що провадиться тільки в першому кварталі (рядки з 16 до 24).

У разi отримання неприбутко­вою устанавою майна, що надiйшло безоплатно або у виглядi добровiльних пожертвувань (рядки 1.3.1.2, 2.1.2, 6.1.2), у звіті в зазначених рядках відображається вартість такого майна вiдповiдно до супроводжувальних до­кументів.

Якщо неприбутковi установи от­римують дохід з iнших джерел, то про­фiнансованi витрати, що безпосеред­ньо пов'язанi з отриманням таких до­ходів, вiдображаються у рядку 11 звiтy у той самий звiтний перiод, що i вказа­ні доходи. Сплачують неприбутковi ус­танови податок на прибуток (дaнi рядка 15) за той податковий перiод, в яко­му був одержаний цей прибуток.

Згiдно з абзацом першим пп. 7.11.9 ст. 7 Закону № 334/94-ВР розрахунок перевищення проводять юридичнi особи, внесені до реєстру не­прибуткових установ i органiзацiй від­повiдно до абзацу «г» пп. 7.11.1 ст. 7 Закону № 334/94-ВР. Для розрахун­ку перевищення такі неприбутковi ус­танови в рядку 16 вказують суму дохо­дiв, що звiльняються вiд оподаткуван­ня за попереднiй звiтний (податкавий) piк, яка переноситься з рядка 4 звiтy за попереднiй piк.

У рядку 17 вказується  сума при­бутку від доходу з iнших джерел, змен­шена на суму нарахованого податку на прибуток за попереднiй звiтний (подат­кавий) piк, яка визначається як рiзниця мiж даними рядкiв 12 та 13 звiтy за попереднiй звiтний (податкавий) piк.

У рядку 19 вказується сума ви­трат за попереднiй звiтний (податка­вий) piк та перший квартал поточного року, що визначається як сума даних рядка 9 звiтy за попереднiй piк та да­них рядка 9 звiтy за I квартал поточно­го року.

Зазначена в рядку 24 сума по­датку на прибуток розраховується тiль­ки за результатами першого кварталу поточного року та пiдлягає сплатi до бюджету в термiни, встановленi чин­ним законодавствам України.

Рядок 25 заповнюється у разi уточнення показникiв звiтy вiдповiдно до п. 5.1 ст. 5 Закону № 2181-ІІІ. Сума штрафу (рядок 26) нараховується платником самостiйно згiдно з п.1 7.2 ст. 17 Закону №2181-ІІІ

Звiт подається неприбутковою установою до податкового органу про­тягам 40 календарних днів, наступних за ocтaннім календарним днем звiтно­го (податкавого) перiоду.

Сплата податку здiйснюється у строки, визначенi у п. 5.3 ст. 5 Закону № 2181-ІІІ.

Якщо останнiй день зазначених у цьому пунктi cтpоків припадав на ви­хiдний або святковий день, то ocтaннім днем кожного з таких строків уважається наступний за вихiдним або свят­ковим рабочий операцiйний (банкiв­ський) день.

Враховуючи вищезазначене, Варвинська МДПІ звертає увагу керівників осередків політичних партій, що знаходяться на обліку в МДПІ про необхідність вчасного подання звітності та сплати податків і зборів  до податкової інспекції.